散装水泥专项资金征收和使用管理办法
财政部 国家经贸委
财 政 部
文件
国家经贸委
财综[2002]23号
财政部 国家经贸委关于发布《散装水泥专项资金征收和使用管理办法》的通知
各省、自治区、直辖市财政厅（局）、经贸委（经委）：
根据国务院有关清理整顿政府性基金精神，为规范政府收入分配秩序，减轻社会负担，加强散装水泥专项资金收支管理，财政部会同国家经贸委在1998年财政部制定的《散装水泥专项资金管理暂行办法》（财综字[1998]157号）的基础上，重新修订了《散装水泥专项资金征收和使用管理办法》（以下简称《办法》）。现将《办法》印发给你们，请遵照执行。
附件：散装水泥专项资金征收和使用管理办法
财 政 部
国家经济贸易委员会
二ＯＯ二年四月十八日
附件：
散装水泥专项资金征收和使用管理办法
第一章 总 则
第一条 为贯彻落实“限制袋装、鼓励散装”的方针，规范散装水泥专项资金收支管理，根据《国务院对进一步发展散装水泥意见的批复》（国函[1997]8号），以及国家有关政府性基金管理规定，制定本办法。
第二条 散装水泥专项资金属于政府性基金，收入全额缴入地方国库，纳入地方财政预算，实行“收支两条线”管理。
第三条 散装水泥专项资金征收、使用和管理政策由财政部会同国家经贸委统一制定，由地方财政部门和散装水泥行政管理部门（指散装水泥办公室，下同）负责组织实施。
第四条 散装水泥专项资金征收、使用和管理应当接受财政、审计部门和上级散装水泥行政管理部门的监督检查。
第二章 征 收
第五条 凡袋装水泥生产企业（包括水泥粉磨站，下同）、使用单位，应按照本办法规定缴纳散装水泥专项资金。
第六条 对水泥生产企业销售袋装水泥（包括纸袋、复膜塑编袋、复合袋等，下同），按照最高不超过每吨1元标准征收散装水泥专项资金；对使用袋装水泥的单位按照最高不超过每吨3元征收散装水泥专项资金。其中，工程建设使用袋装水泥，由建设单位在工程开工前，按照工程建设概算预计袋装水泥使用量预缴散装水泥专项资金，并在工程竣工之日起30日内，凭有关部门批准的工程决算以及购进袋装水泥原始凭证等资料，经地方财政部门和原预收散装水泥专项资金机构核实无误后，办理散装水泥专项资金清算手续，实行多退少补。工程建设使用袋装水泥应当缴纳的散装水泥专项资金，不得向施工单位重复征收。禁止对使用本行政区域内和本行政区域外生产的袋装水泥征收不同标准的散装水泥专项资金。
散装水泥专项资金的具体征收标准，由各省、自治区、直辖市财政部门依照本条规定，结合本地实际情况以及企业承受能力制定，报经同级人民政府批准执行。
第七条 除国务院、财政部规定外，任何地方、部门和单位不得擅自改变散装水泥专项资金征收对象、扩大征收范围、提高征收标准或减免。
第八条 征收散装水泥专项资金，统一使用省、自治区、直辖市财政部门印制的政府性基金专用票据。
第九条 生产袋装水泥企业缴纳的散装水泥专项资金，在管理费用中列支；使用袋装水泥单位缴纳的散装水泥专项资金，建设单位计入建安工程成本，水泥制品企业在管理费用中列支。
第十条 散装水泥专项资金由地方散装水泥行政管理部门负责征收，也可由地方散装水泥行政管理部门委托其他单位代征。
第十一条 地方散装水泥行政管理部门及其委托单位征收的散装水泥专项资金，应当按照省、自治区、直辖市财政部门的规定，全额缴入地方国库，纳入地方财政预算管理。具体缴库办法，依照《财政部关于印发政府性基金预算管理办法的通知》（财预字[1996]435号）的有关规定执行。地方各级财政部门负责监督散装水泥专项资金收缴和入库。
散装水泥专项资金缴入国库，填列“基金预算收入”科目第80类“工业交通部门基金收入”第8016款“散装水泥专项资金收入”；财政部门拨付散装水泥专项资金，填列“基金预算支出科目” 第80类“工业交通部门基金支出”第8016款“散装水泥专项资金支出”。
第十二条 散装水泥专项资金代征手续费按实际代征缴入国库数额的2‰比例，由地方同级财政部门按规定计提和拨付，纳入预算管理。
第三章 使 用
第十三条 散装水泥专项资金使用范围包括：
（一）新建、改建和扩建散装水泥、预拌混凝土、预拌砂浆专用设施；
（二）购置和维修散装水泥、预拌混凝土、预拌砂浆设备；
（三）散装水泥、预拌混凝土、预拌砂浆建设项目贷款贴息；
（四）散装水泥、预拌混凝土、预拌砂浆科研、新技术开发、示范与推广；
（五）发展散装水泥宣传；
（六）代征手续费；
（七）经地方同级财政部门批准与发展散装水泥有关的其他开支。
其中（一）、（二）、（三）和（四）开支合计，不得少于当年散装水泥专项资金支出总额的90％。
第十四条 散装水泥专项资金用于固定资产投资和更新改造的，作为增加国家资本金处理。
第十五条 地方各级散装水泥行政管理部门作为行政机关或预算拨款事业单位的，其管理经费由同级财政部门按照编制从正常预算经费中核拨; 地方各级散装水泥行政管理部门经费仍从散装水泥专项资金中核拨的，要逐步变为从正常预算经费中核拨。
第十六条 地方各级散装水泥行政管理部门应按同级财政部门规定编制年度散装水泥专项资金预、决算，并报同级财政部门审批和上级散装水泥行政管理部门备案。
第十七条 散装水泥专项资金用于散装水泥、预拌混凝土、预拌砂浆设施、装备建设或改造项目的，按照下列程序办理：
（一）由使用单位提出书面申请及项目建设可行性报告；
（二）由散装水泥行政管理部门组织专家组对项目可行性报告进行审查；
（三）基本建设、技术改造项目和科研开发项目，应按国家规定的审批程序和管理权限办理；
（四）经散装水泥行政管理部门审核后，报同级财政部门审批，纳入散装水泥专项资金年度预算；
（五）财政部门根据散装水泥专项资金年度预算拨付项目资金。
第四章 法律责任
第十八条 凡袋装水泥生产企业、使用单位不按规定及时足额缴纳散装水泥专项资金的，由地方散装水泥行政管理部门及其委托单位督促补缴应缴的散装水泥专项资金，并自滞纳之日起，按日加收应缴未缴散装水泥专项资金万分之五的滞纳金。
第十九条 凡袋装水泥生产企业、使用单位虚报袋装水泥量，或者拒缴散装水泥专项资金的，由地方散装水泥行政管理部门及其委托单位责令其改正，并限期补缴应缴的散装水泥专项资金。
第二十条 地方散装水泥行政管理部门及其委托单位不按本办法规定征收散装水泥专项资金，不按规定使用省、自治区、直辖市财政部门统一印制的政府性基金专用票据，截留、挤占、挪用散装水泥专项资金的，由地方同级财政部门责令其改正，并根据《国务院关于贯彻实施＜中华人民共和国行政处罚法＞的通知》的有关规定，处以一定数额的罚款。地方散装水泥行政管理部门不按本办法规定比例使用散装水泥专项资金的，由上级财政部门和散装水泥行政管理部门责令其改正。
第二十一条 对违反本办法第十八条至第二十条规定行为的行政主管部门、企业或单位主要负责人及直接责任人员，依照《关于违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》（国务院令第281号）以及国家其他有关法律法规的规定，给予行政处分或处罚；触犯刑律、构成犯罪的，移交司法机关依法处理。
第五章 附 则
第二十二条 散装水泥专项资金征收至2005年12月31日。
第二十三条 各省、自治区、直辖市人民政府财政部门可会同同级散装水泥行政管理部门依据本办法制定实施细则，经同级人民政府批准后报财政部、国家经贸委备案。
第二十四条 本办法由财政部会同国家经贸委负责解释。
第二十五条 本办法自发布之日起施行，财政部《关于印发<散装水泥专项资金管理暂行办法>的通知》（财综字[1998]157号）同时废止。
北京市财政局转发财政部“印发《企业职工养老保险基金会计核算办法》《企业职工失业保险基金会计核算办法》《社会保险经办机构会计核算办法》的通知
北京市财政局
北京市财政局转发财政部“印发《企业职工养老保险基金会计核算办法》《企业职工失业保险基金会计核算办法》《社会保险经办机构会计核算办法》的通知
北京市财政局
北京市财政局转发财政部“印发《企业职工养老保险基金会计核算办法》《企业职工失业保险基金会计核算办法》《社会保险经办机构会计核算办法》的通知
市社会保险基金管理中心、市属有关单位、各区、县财政局：
为了规范和加强我市企业职工养老保险基金，失业保险基金，社会保险经办机构的会计核算工作，现将财政部财会字（1996）68号“关于印发《企业职工养老保险基金会计核算办法》《企业职工失业保险基金会计核算办法》《社会保险经办机构会计核算办法》的通知”转发给你
们，从1997年1月1日起执行。在执行中有什么问题，请及时反馈我局会计处。
财政部关于印发《企业职工养老保险基金会计核算办法》《企业职工失业保险基金会计核算办法》《社会保险经办机构会计核算办法》的通知（财会字〔1996〕68号）
国务院有关主管部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
为了规范和加强企业职工养老保险基金、失业保险基金、社会保险经办机构的会计核算工作，根据《中华人民共和国会计法》等有关法律法规，我们制定了《企业职工养老保险基金会计核算办法》、《企业职工失业保险基金会计核算办法》、《社会保险经办机构会计核算办法》，现印
发给你们，请转发所属社会保险经办机构，自1997年1月1日起执行。执行中有何问题，请随时函告我部。各地区、各部门自行制定的有关企业职工养老、失业及社会保险经办机构的会计核算办法同时废止。
附件：一、企业职工养老保险基金会计核算办法
二、企业职工失业保险基金会计核算办法
三、社会保险经办机构会计核算办法
一九九六年十二月二十六日
企业职工养老保险基金会计核算办法
中华人民共和国财政部制定
目 录
第一章 总则
第二章 会计科目及使用说明
一、会计科目
二、会计科目使用说明
第三章 会计报表
一、会计报表种类和格式
二、会计报表编制说明
第一章 总 则
一、为了规范企业职工基本养老保险基金（以下简称养老保险基金）的会计核算，特制定本办法。
二、本办法适用于中华人民共和国境内的社会保险经办机构经办的养老保险基金。
三、养老保险基金会计核算应当划分会计期间，分期结算帐目和编制会计报表。会计期间为公历1月1日起至12月31日止。
四、养老保险基金的会计核算应当以实际发生的各项收支业务为依据、记录和反映其收入、支出和结余情况。
五、养老保险基金的会计核算采用收付实现制，会计记帐采用借贷记帐法。
六、养老保险基金的会计处理方法前后期应当一致，会计指标应当口径一致，不得随意变更。如确有必要变更，应当将变更的情况、变更的原因及其对收支情况的影响，在财务会计报告书中说明。
七、社会保险经办机构经办的养老保险基金应按本办法规定设置和使用会计科目，进行会计核算。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况，对本办法作必要的补充，并报财政部备案。
本办法统一规定会计科目的编号，以便编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化，不得随意打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
社会保险经办机构在填制养老保险基金的会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或同时填列会计科目的名称和编号；不应只填列会计科目编号，不填列会计科目名称。
八、社会保险经办机构编制养老保险基金的会计报表，必须做到数字真实、内容完整、说明清楚、手续齐备、编报及时；并应按月或按年报送当地财政机关、主管部门以及养老保险监督组织。
月份会计报表应于月份终了后五天内报出；年度会计报表应于年度终了后十五天内报出。
会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：社会保险经办机构名称、地址、成立年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由社会保险经办机构领导和会计主管人员签名或盖章。
九、本办法由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。
第二章 会 计 科 目
一、会计科目表
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顺 序 号 ｜ 编 号 ｜ 会 计 科 目 名 称
－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ｜ 一、资 产 类
1 ｜ 101 ｜ 现金
2 ｜ 102 ｜ 银行存款
3 ｜ 103 ｜ 财政专户存款
4 ｜ 104 ｜ 暂付款
5 ｜ 111 ｜ 债券投资
｜ ｜ 二、负债类
6 ｜ 201 ｜ 暂收款
｜ ｜ 三、基金类
7 ｜ 301 ｜ 基本养老基金
｜ ｜ 四、收支类
8 ｜ 401 ｜ 基本养老金收入
9 ｜ 402 ｜ 利息收入
10 ｜ 404 ｜ 转移收入
11 ｜ 405 ｜ 财政补贴收入
12 ｜ 407 ｜ 上级补助收入
13 ｜ 408 ｜ 下级上解收入
14 ｜ 409 ｜ 其他收入
15 ｜ 431 ｜ 离退休金支出
16 ｜ 432 ｜ 医疗补助支出
17 ｜ 433 ｜ 死亡丧葬补助支出
18 ｜ 434 ｜ 抚恤救济支出
19 ｜ 435 ｜ 管理费用
20 ｜ 436 ｜ 转移支出
21 ｜ 437 ｜ 补助下级支出
22 ｜ 438 ｜ 上解上级支出
23 ｜ 439 ｜ 其他支出
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附注：
经办补充养老和个人储蓄养老的社会保险机构可增设“302补充养老保险基金”、“411补充养老保险基金收入”、“412补充养老保险基金利息收入”、“441补充养老保险基金支出”、“211个人储蓄养老保险基金”、“421个人储蓄养老保险基金收入”、“423
个人储蓄养老保险基金利息收入”、“451个人储蓄养老保险基金支出”科目以及其他相应的收支科目
二、会计科目使用说明
第101号科目 现金
1．本科目核算养老保险基金的库存现金。
2．收到单位或个人以现金方式交来的养老保险基金，借记本科目，贷记“基本养老金收入”、“其他收入”等科目；将现金存入银行，借记“银行存款——收入户”科目，贷记本科目。
从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”科目；以现金支付基本养老基金时，借记“离退休金支出”、“医疗补助支出”、“死亡丧葬补助支出”、“抚恤救济支出”、“转移支出”、“其他支出”等科目，贷记本科目。
3．养老保险基金应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。
第102号科目 银行存款
1．本科目核算养老保险基金在银行的存款。
2．本科目应设置“收入户”和“支出户”明细科目。根据体制要求不设置收入过渡户的单位，银行存款可不设“收入户”和“支出户”明细科目。
3．银行存款收入户核算收到的养老保险基金的有关收入，收到养老保险基金各项收入，借记本科目，贷记“基本养老金收入”、“利息收入”、“转移收入”、“上级补助收入”、“下级上解收入”、“其他收入”等科目；将现金存入银行，借记本科目（收入户），贷记“现金”科
目。
收入户除按期将养老保险基金划入财政专户存款外，一般只收不支。按期将养老保险基金划入财政专户时，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目（收入户）。
银行存款支出户核算养老保险基金的支付及有关费用支出。支出户除从财政专户存款中拨入款项外，一般只支不收。按计划收到从财政专户存款中拨入的款项，借记本科目（支出户），贷记“财政专户存款”科目；以银行存款支付基本养老基金时，借记“离退休金支出”、“医疗补助
支出”、“死亡丧葬补助支出”、“抚恤救济支出”、“管理费用”、“转移支出”、“补助下级支出”、“上解上级支出”、“其他支出”科目，贷记本科目（支出户）；提取现金时，借记“现金”科目，贷记本科目（支出户）。
收到财政补贴时，借记本科目（支出户），贷记“财政补贴收入”科目。
4．在不违犯银行存款的收入户与支出户财务管理规定的前提下，养老保险基金发生的一些零星暂收款项或暂付款项，可直接记入银行存款的支出户。
银行存款收入户收到的款项不得转入银行存款支出户。
5．养老保险基金应按开户银行设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次。月份终了，银行存款帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，必须
逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
第103号科目 财政专户存款
1．本科目核算按规定将养老保险基金存入财政部门指定的银行财政专户的存款。
2．将养老保险基金存入银行财政专户时，借记本科目，贷记“银行存款——收入户”科目；收到银行利息时，借记本科目，贷记“利息收入”科目。
经批准从财政专户存款中划入银行存款支出户时，借记“银行存款——支出户”科目，贷记本科目。
3．养老保险基金应设置“财政专户存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“财政专户存款日记帐”应定期与财政专户对帐单核对，至少每月核对一次。月份终了，财政专户存款帐面结余与财政专户对帐单余额之间如有差额
，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“财政专户存款余额调节表”调节相符。
第104号科目 暂付款
1．本科目核算养老保险基金收支活动中所发生的各种暂付款项。
2．暂付款发生时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”等科目。收回款项时，借记“银行存款——支出户”、“现金”等科目，贷记本科目。
3．本科目应按暂付款的种类和对方单位设置明细帐。
第111号科目 债券投资
1．本科目核算按规定用养老保险基金购买的国家债券本金。
2．用养老保险基金购买国家债券时，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目；
债券到期收回本息时，按本息合计，借记“财政专户存款”科目，按债券本金部分，贷记本科目，按利息部分，贷记“利息收入”科目。
3．本科目应按债券的期限和种类设置明细科目。
第201号科目 暂收款
1．本科目核算养老保险基金收支过程中所发生的暂收款项。
2．发生暂收款时，借记“银行存款——支出户”、“现金”科目，贷记本科目。支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”、“现金”等科目。
3．本科目应按暂收款的种类和对方单位设置明细帐。
第301号科目 基本养老基金
1．本科目核算企业职工基本养老基金全部收入扣除全部支出后的滚存结余。
2．期末，应将各项收入科目余额转入本科目的贷方，借记“基本养老金收入”、“利息收入”、“财政补贴收入”、“转移收入”、“上级补助收入”、“下级上解收入”、“其他收入”科目，贷记本科目；将各项支出科目余额转入本科目的借方，借记本科目，贷记“离退休金支出
”、“医疗补助支出”、“死亡丧葬补助支出”、“抚恤救济支出”、“管理费用”、“转移支出”、“补助下级支出”、“上解上级支出”、“其他支出”科目。
3．本科目余额为历年积存的基本养老基金结余。
第401号科目 基本养老金收入
1．本科目核算单位和个人缴纳的基本养老金收入。
2．本科目应设置“个人缴纳养老金收入”、“单位缴纳养老金收入”明细科目。
“个人缴纳养老金收入”指职工个人缴纳的基本养老金、个体工商业者和私营企业主等非工薪收入者缴纳的养老保险金按规定比例记入的部分。
“单位缴纳养老金收入”指企业缴纳的基本养老金、个体工商业者和私营企业主等非工薪收入者缴纳的基本养老金中按规定比例记入的部分。
3．本科目核算内容如下：
（1）收到企业职工个人缴纳的基本养老金，借记“银行存款——收入户”科目，贷记本科目（个人缴纳养老金收入明细科目）。
（2）收到企业缴纳的基本养老基金，借记“银行存款——收入户”科目，贷记本科目（单位缴纳养老金收入明细科目）。
（3）收到个体工商业者和私营企业主等非工薪收入者缴纳的基本养老基金，按规定分别记入“个人缴纳养老金收入”和“单位缴纳养老金收入”明细科目，借记“现金”、“银行存款——收入户”科目，贷记本科目；期末，将基本养老金收入结转基本养老保险基金帐户，借记本科目
，贷记“基本养老基金”科目。
4．本科目期末应无余额。
第402号科目 利息收入
1．本科目核算养老保险基金购买国家债券或存款所获得的利息收入。
2．购买的国家债券到期收回本息时，按本息合计，借记“银行存款——收入户”科目，按债券本金部分，贷记“债券投资”科目，按利息部分，贷记本科目；收到开户银行或财政专户转来的结息通知单，借记“银行存款——收入户”、“财政专户存款”科目，贷记本科目。期末，将
利息收入结转基本养老保险基金帐户，借记本科目，贷记“基本养老基金”科目。
3．本目科应按开户银行、财政专户和债券种类设置明细科目。本科目期末应无余额。
第404号科目 转移收入
1．本科目核算随异地职工调入本地而转来的基本养老基金的本金和利息等。
2．收到异地职工调入转来的养老保险金，借记“银行存款——收入户”科目，贷记本科目。期末，将转移收入转入基本养老保险基金帐户，借记本科目，贷记“基本养老基金”科目。
3．本科目应按职工个人设置明细帐。
第405号科目 财政补贴收入
1．本科目核算养老保险基金支付发生困难时，由同级财政给予的补贴。
2．收到财政补贴时，借记“银行存款——支出户”科目，贷记本科目；期末，将财政补贴收入转入基本养老保险基金，借记本科目，贷记“基本养老基金”科目。
3．本科目期末应无余额。
第407号科目 上级补助收入
1．本科目核算上级养老保险经办机构补助的养老保险基金。
2．收到上级养老保险经办机构下拨的养老保险基金，借记“银行存款——收入户”科目，贷记本科目。期末，将上级补助收入转入基本养老保险基金帐户，借记本科目，贷记“基本养老基金”科目。
3．本科目期末应无余额。
第408号科目 下级上解收入
1．本科目核算实际收到下级养老保险经办机构按规定上交的养老保险基金。
2．收到下级养老保险经办机构上交的养老保险基金，借记“银行存款——收入户”科目，贷记本科目。期末，将下级上解收入转入基本养老保险基金帐户，借记本科目，贷记“基本养老基金”科目。
3．本科目按养老保险经办机构上解单位设置明细科目。本科目期末应无余额。
第409号科目 其他收入
1．本科目核算养老保险基金的其他收入，如滞纳金收入等。
2．收到滞纳金收入等时，借记“银行存款——收入户”科目，贷记本科目。期末，将本科目余额结转基本养老保险基金帐户，借记本科目，贷记“基本养老基金”科目。
3．本科目按收入项目设置明细科目。本科目期末应无余额。
第431号科目 离退休金支出
1．本科目核算按规定支付给离休人员、退休人员、退职人员的生活费用以及各种生活补贴和物价补贴。
2．支出离休金、退休金、退职金、各种补贴等，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款——支出户”等科目；期末，将上述费用结转基本养老保险基金，借记“基本养老基金”科目，贷记本科目。
3．本科目按支出项目设置明细科目。本科目期末应无余额。
第432号科目 医疗补助支出
1．本科目核算按规定支付给未参加医疗保险，并已纳入基本养老保险基金开支范围的离休、退休、退职人员的医疗补助费。
2．支付医疗补助费时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款——支出户”科目。期末，将本科目余额转入基本养老保险基金帐户，借记“基本养老基金”科目，贷记本科目。
3．本科目按支出项目设置明细科目。本科目期末应无余额。
第433号科目 死亡丧葬补助支出
1．本科目核算按规定支付离休、退休、退职人员死亡的丧葬补助费。
2．支付死亡丧葬补助费时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款——支出户”科目。期末，将丧葬补助支出转入基本养老保险基金帐户，借记“基本养老基金”科目，贷记本科目。
3．本科目按支出项目设置明细科目。本科目期末应无余额。
第434号科目 抚恤救济支出
1．本科目核算按规定支付给死亡的离休、退休、退职人员供养直系亲属的抚恤和生活补助费。
2．支付抚恤救济费时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款——支出户”科目。期末，将抚恤救济费支出转入基本养老基金保险帐户，借记“基本养老基金”科目，贷记本科目。
3．本科目按支出项目设置明细科目。本科目期末应无余额。
第435号科目 管理费用
1．本科目核算社会保险经办机构按财政部门核准从养老保险基金中提取的管理费用。
2．提取管理费用时，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。期末，将本科目余额结转基本养老保险基金帐户，借记“基本养老基金”科目，贷记本科目。
3．本科目期末应无余额。
第436号科目 转移支出
1．本科目核算随职工调出本地而转出的基本养老基金的本金和利息等。
2．调出职工转出基本养老保险金时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”科目。期末将转移支出结转基本养老保险基金帐户，借记“基本养老基金”科目，贷记本科目。
3．本科目应按职工个人设置明细帐。本科目期末应无余额。
第437号科目 补助下级支出
1．本科目核算拨给下级养老保险经办机构的养老保险基金。
2．下拨养老保险基金时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”科目。期末，将下拨下级支出转入基本养老基金保险帐户，借记“基本养老基金”科目，贷记本科目。
3．本科目应按养老保险经办机构下属接受补助单位设置明细帐。本科目期末应无余额。
第438号科目 上解上级支出
1．本科目核算上解上级养老保险经办机构集中调剂使用的养老保险基金。
2．上解养老保险基金时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”科目。期末，将上解上级支出转入基本养老保险基金帐户，借记“基本养老基金”科目，贷记本科目。
3．本科目期末应无余额。
第439号科目 其他支出
1．本科目核算养老保险基金除上述以外的支出。
2．发生其他支出时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”等科目。期末，将本科目余额结转基本养老保险基金帐户，借记本科目，贷记“基本养老基金”科目。
3．本科目应按费用项目设置明细科目。本科目期末应无余额。
第三章 会 计 报 表
一、会计报表种类和格式
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报 表 编 号 ｜ 会 计 报 表 名 称
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会企养01表 ｜ 养老保险基金收支表
会企养02表 ｜ 资产负债表
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养老保险基金收支表
会企养01表编制单位： 年 月 单位：元
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项 目 ｜ 行 次 ｜ 本 月 数 ｜ 本年累计数
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一、本期基本养老基金收入合计 ｜ 1 ｜ ｜
基本养老金收入 ｜ 2 ｜ ｜
其中：个人缴纳的养老金收入 ｜ 3 ｜ ｜
单位缴纳的养老金收入 ｜ 4 ｜ ｜
利息收入 ｜ 5 ｜ ｜
转移收入 ｜ 6 ｜ ｜
财政补贴收入 ｜ 7 ｜ ｜
上级补助收入 ｜ 8 ｜ ｜
下级上解收入 ｜ 9 ｜ ｜
其他收入 ｜ 10 ｜ ｜
二、本期基本养老基金支出合计 ｜ 11 ｜ ｜
离退休金支出 ｜ 12 ｜ ｜
其中：各种补贴 ｜ 13 ｜ ｜
医疗补助支出 ｜ 14 ｜ ｜
死亡丧葬补助支出 ｜ 15 ｜ ｜
抚恤救济支出 ｜ 16 ｜ ｜
管理费用 ｜ 17 ｜ ｜
转移支出 ｜ 18 ｜ ｜
补助下级支出 ｜ 19 ｜ ｜
上解上级支出 ｜ 20 ｜ ｜
其他支出 ｜ 21 ｜ ｜
三、本期基本养老基金结余 ｜ 22 ｜ ｜
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资 产 负 债 表
会企养01表编制单位： 年 月 日 单位：元
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项 目 ｜ 行 次 ｜ 期 初 金 额 ｜ 期末金额
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一、资产合计 ｜ 1 ｜ ｜
现金 ｜ 2 ｜ ｜
银行存款 ｜ 3 ｜ ｜
其中：收入户 ｜ 4 ｜ ｜
支出户 ｜ 5 ｜ ｜
财政专户存款 ｜ 6 ｜ ｜
暂付款 ｜ 7 ｜ ｜
债券投资 ｜ 8 ｜ ｜
三、负债合计 ｜ 9 ｜ ｜
暂收款 ｜ 10 ｜ ｜
四、基金合计 ｜ 15 ｜ ｜
基本养老基金结余 ｜ 16 ｜ ｜
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二、会计报表编制说明
养老保险基金收支表编制说明
（一）本表反映养老保险基金月份、年度内收入、支出及结存情况。
（二）本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，在编报年度报表时，将“本月数”栏改成“上年累计数”栏，填列上年全年累计实际发生数。
本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。
（三）本表“本月数”栏各项目的内容及填列方法：
1．“基本养老金收入”项目，反映本期收取的单位和个人缴纳的基本养老金收入。本项目应根据“基本养老金收入”科目本期贷方发生额填列。
2．“利息收入”项目，反映本期基本养老基金按规定存入银行或购买国家债券而获得的利息收入。本项目应根据“利息收入”科目的本期贷方发生额填列。
3．“转移收入”项目，反映本期随异地职工调入本地而转来的基本养老基金。本项目应根据“转移收入”科目的本期贷方发生额填列。
4．“财政补贴收入”项目，反映本期基本养老基金不足支付，而由同级财政给予的补贴。本项目应根据“财政补贴收入”科目的本期贷方发生额填列。
5．“上级补助收入”项目，反映本期收到上级保险经办机构拨入的养老保险基金。本项目应根据“上级补助收入”科目本期贷方发生额填列。
5．“下级上解收入”项目，反映本期收到下级保险经办机构上解的养老保险基金，本项目应根据“下级上解收入”科目本期贷方发生额填列。
6．“其他收入”项目，反映本期收到的上述收入以外的其他收入。本项目应根据“其他收入”科目的本期贷方发生额填列。
7．“离退休金支出”项目，反映本期用于离休、退休、退职等基本养老基金的支出。本项目应根据“离退休金支出”科目本期借方发生额填列。
8．“医疗补助支出”项目，反映本期用于医疗补助的基本养老基金的支出。本项目应根据“医疗补助支出”科目本期借方发生额填列。
9．“死亡丧葬补助支出”项目，反映本期用于死亡丧葬补助的支出。本项目应根据“死亡丧葬补助支出”科目本期借方发生额填列。
10．“抚恤救济支出”项目，反映本期用于抚恤救济的基本养老基金的支出。本项目应根据“抚恤救济支出”科目本期借方发生额填列。
11．“管理费用”项目，反映本期社会保险经办机构按财政部门核准从养老保险基金中提取的管理费用。本项目应根据“管理费用”科目本期借方发生额填列。
12．“转移支出”项目，反映本期企业职工在不同统筹范围内调动而划转调出的养老保险基金。本项目应根据“转移支出”科目本期借方发生额填列。
13．“补助下级支出”项目，反映本期拨给下级社会保险经办机构的养老保险基金支出。本项目应根据“补助下级支出”科目的借方发生额填列。
14．“上解上级支出”项目，反映本期上解上级社会保险经办机构的养老保险基金支出。本项目应根据“上解上级支出”科目本期借方发生额填列。
15．“其他支出”项目，反映本期内除上述项目以外经同级财政部门核准的开支。本项目应根据“其他支出”科目本期借方发生额填列。
16．“本期基本养老保险基金结余”项目，反映本期基本养老基金的收入减支出后的结余。本项目等于本期基本养老基金收入减去本期基本养老基金支出。
资产负债表编制说明
一、本表反映月末、年末全部资产、负债及基金的构成情况。
（二）本表“期初金额”栏各项数字，应根据上期末本表“期末金额”栏所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目名称和内容与上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“期初金额”栏内。
（三）本表各项目的内容和填列方法：
1．“现金”项目，反映期末库存现金余额。本项目应根据“现金”科目期末余额填列。
2．“银行存款”项目，反映期末银行存款余额。本项目应根据“银行存款”科目期末余额填列。其中收入户和支出户应根据“银行存款”科目的各明细科目期末余额填列。
3．“财政专户款”项目，反映期末在财政指定专户及基金定期存款等专项存款的余额。本项目应根据“财政专户存款”科目的期末余额填列。
4．“暂付款”项目，反映期末暂付款的余额。本项目应根据“暂付款”科目期末余额填列。
5．“债券投资”项目，反映期末基金对各种债券的投资余额。本项目应根据“债券投资”科目的期末余额填列。
6．“暂收款”项目，反映期末暂收款的余额。本项目应根据“暂收款”科目期末余额填列。
8．“基本养老基金结余”项目，反映基本养老基金期末的滚存余额。本项目应根据“基本养老基金”科目期末余额填列。
企业职工失业保险基金会计核算办法
中华人民共和国财政部制定
目 录
第一章 总则
第二章 会计科目及使用说明
一、会计科目
二、会计科目使用说明
第三章 会计报表
一、会计报表种类和格式
二、会计报表编制说明
第一章 总 则
一、为了规范企业职工失业保险基金（以下简称失业保险基金）的会计核算，特制定本办法。
二、本办法适用于设在中华人民共和国境内的社会保险经办机构经办的失业保险基金。
三、失业保险基金会计核算应当划分会计期间，分期结算帐目和编制会计报表。会计期间为公历1月1日起至12月31日止。
四、失业保险基金的会计核算应当以实际发生的各项收支业务为依据，记录和反映其收入、支出和结余情况。
五、失业保险基金的会计核算采用收付实现制，会计记帐采用借贷记帐法。
六、失业保险基金的会计处理方法前后期应当一致，会计指标应当口径一致，不得随意变更。如确有必要变更，应当将变更的情况、变更的原因及其对收支情况的影响，在财务会计报告书中说明。
七、社会保险经办机构经办的失业保险基金应按本办法规定设置和使用会计科目，并进行会计核算。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况，对本办法作必要的补充，并报财政部备案。
本办法统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化，不得随意打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
社保机构在填制失业保险基金的会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或同时填列会计科目的名称和编号；不应只填列会计科目编号，不填列会计科目名称。
八、社会保险经办机构编制失业保险基金的会计报表，必须做到数字真实、内容完整、说明清楚、手续齐备、编报及时，并应按月或按年报送当地财政机关、主管部门。
月份会计报表应于月份终了后五天内报出；年度会计报表应于年度终了后十五天内报出。
会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：社保机构名称、地址、成立年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由社保机构领导和会计主管人员签名或盖章。
九、本办法由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。
第二章 会 计 科 目
一、会计科目表
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顺序号｜ 编 号 ｜ 会计科目名称 ｜ 顺序号 ｜ 编号 ｜
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｜ ｜一、资产类 ｜ ｜ ｜四、收支类
1 ｜ 101 ｜ 现金 ｜ 12 ｜ 401｜ 失业保险基金收入
2 ｜ 102 ｜ 银行存款 ｜ 13 ｜ 402｜ 利息收入
3 ｜ 103 ｜ 财政专户存款 ｜ 14 ｜ 403｜ 财政补贴收入
4 ｜ 104 ｜ 暂付款 ｜ 15 ｜ 404｜ 转移收入
5 ｜ 105 ｜ 借出生产自救款项｜ 16 ｜ 406｜ 上级补助收入
6 ｜ 111 ｜ 债券投资 ｜ 17 ｜ 407｜ 下级上解收入
7 ｜ 121 ｜ 固定资产 ｜ 18 ｜ 409｜ 其他收入
｜ ｜ ｜ 19 ｜ 411｜ 失业救济金支出
｜ ｜二、负债类 ｜ 20 ｜ 412｜ 医疗补助支出
8 ｜ 201 ｜ 暂收款 ｜ 21 ｜ 413｜ 丧葬补助支出
｜ ｜ ｜ 22 ｜ 414｜ 抚恤救济支出
｜ ｜三、基金类 ｜ 23 ｜ 416｜ 转业训练支出
9 ｜ 301 ｜ 失业保险基金 ｜ 24 ｜ 418｜ 管理费用
10 ｜ 302 ｜ 固定资产基金 ｜ 25 ｜ 421｜ 转移支出
11 ｜ 303 ｜ 生产自救周转金 ｜ 26 ｜ 423｜ 补助下级支出
｜ ｜ ｜ 27 ｜ 424｜ 上解上级支出
｜ ｜ ｜ 28 ｜ 425｜ 其他支出
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二、会计科目使用说明
第101号科目 现金
1．本科目核算失业保险基金的库存现金。
2．收到以现金方式交来的失业保险基金，借记本科目，贷记“失业保险金收入”等科目；将现金存入银行，借记“银行存款——收入户”科目，贷记本科目。
从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”科目；以现金支付失业保险基金时，借记“失业救济金支出”“医疗补助支出”、“丧葬补助支出”、“抚恤救济支出”、“转业训练支出”、“其他支出”等科目，贷记本科目。
3．社会保险经办机构应设置“现金日记帐”、由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。
第102号科目 银行存款
1．本科目核算失业保险基金在银行的各种存款。
2．本科目应设置“收入户”和“支出户”明细科目、因缴费程序不设置收入过渡户的单位，银行存款可不设“收入户”和“支出户”明细科目。
3．银行存款收入户核算实际收到的失业保险基金及有关收入，收入户除按期将企业职工失业保险基金划入财政专户存款外，一般只收不支。收到企业交来的职工失业保险基金时，借记本科目，贷记“失业保险金收入”等科目；按期将企业职工失业保险基金划入财政专户时，借记“财
政专户存款”科目，贷记本科目（收入户）。将有关现金存入银行，借记本科目（收入户），贷记“现金”等科目。
银行存款支出户核算失业保险基金的支付及有关费用支出。支出户除从财政专户存款中拨入款项外，一般只支不收。按计划收到从财政专户存款中拨入的款项，借记本科目（支出户），贷记“财政专户存款”科目。提取和支取存款时，借记“现金”和有关支出等科目，贷记本科目。
4．在不违犯银行存款的收入户与支出户的管理办法的前提下，失业保险基金发生的一些零星暂收款项或暂付款项，可直接记入银行存款的支出户。
5．失业保险基金应按开户银行设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次。月份终了，帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明
原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
第103号科目 财政专户存款
1．本科目核算按规定将失业保险基金存入财政专户的存款。
2．将失业保险基金存入银行专户，借记本科目，贷记“银行存款——收入户”科目；收到银行利息时，借记本科目，贷记“利息收入”科目。
经批准将财政专户存款划入银行存款支出户时，借记“银行存款——支出户”科目，贷记本科目。
3．失业保险基金应按开户银行设置“财政专户存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“财政专户存款日记帐”应定期与财政专户的对帐单核对，至少每月核对一次。月份终了，帐面结余与财政专户对帐单余额之间如有差额
，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“财政专户存款余额调节表”调节相符。
第104号科目 暂付款
1．本科目核算失业保险基金收入活动中发生的各种暂付款项。
2．暂付款发生时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”等科目；收到款项时，借记“银行存款——支出户”、“现金”等科目，贷记本科目。
3．本科目应按暂付款的种类和对方单位设置明细帐。
第105号科目 借出生产自救款
1．本科目核算社会保险经办机构按规定对安置失业职工的企业给予的借款。
2．社会保险经办机构借出生产自救款时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”科目；收回借款本金及利息时，借记“银行存款——收入户”科目，贷记本科目和“利息收入”科目。
期末，将借出生产自救款的利息收入转入生产自救周转金，借记“利息收入”科目，贷记“生产自救周转金”科目。
借出的生产自救周转金收不回来的，经批准核销时，借记“生产自救周转金”科目，贷记本科目。
3．本科目应按借款单位设置明细帐。
第111科目 债券投资
1．本科目核算按规定用失业保险基金购买的国家债券本金。
2．用失业保险基金购买国家债券时，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目；债券到期收回本息时，按本息合计，借记“财政专户存款”科目，按债券本金部分，贷记本科目，按利息部分，贷记“利息收入”科目。
3．本科目应按债券的种类设置明细科目，进行明细核算。
第121号科目 固定资产
1．本科目核算社会保险经办机构利用转业训练费购建的用于失业职工转业训练设施等固定资产。
转业训练费购建的固定资产不计提折旧。
2．购建固定资产时，借记“失业保险基金”科目，贷记“银行存款——支出户”科目。同时，借记本科目，贷记“固定资产基金”科目。
固定资产报经批准报废清理时，按固定资产原值，借记“固定资产基金”科目，贷记本科目。清理固定资产发生的实际支出，借记“失业保险基金”科目，贷记“现金”或“银行存款——支出户”科目；固定资产变价收入，借记“现金”、“银行存款——支出户”科目，贷记“失业保
险基金”科目。
固定资产转让时，借记“银行存款——收入户”科目，贷记“失业保险基金”科目；同时，按固定资产原值，借记“固定资产基金”科目，贷记本科目。
3．本科目应按固定资产种类和项目设置固定资产卡片进行明细核算。
第201号科目 暂收款
1．本科目核算失业保险基金运行中发生的暂收款项。
2．发生暂收款时，借记“银行存款——支出存”、“现金”科目，借记本科目。付出暂收款时，借记本科目，贷记“银行存款——支出存”、“现金”科目。
3．本科目应按暂收款项的种类和对象设置明细帐。
第301号科目 失业保险基金
1．本科目核算企业职工失业保险基金各项收入抵减各项支出后的滚存结余。
2．年末，应将各项收入科目余额转入本科目的贷方，借记“失业保险金收入”、“利息收入”、“转移收入”、“财政补贴收入”、“下级上解收入”、“上级补助收入”、“其他收入”等科目，贷记本科目。
将各项支出科目转入本科目的借方，借记本科目，贷记“失业救济金支出”、“医疗补助支出”、“丧葬补助支出”、“抚恤救济支出”、“转业训练支出”、“管理费用”、“转移支出”、“补助下级支出”、“上解上级支出”、“其他支出”等科目。
3．经批准从失业保险基金中划转生产自救周转金时，借记本科目，贷记“生产自救周转金”科目。
用转业训练费购置固定资产时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”科目。
固定资产报废清理时发生的清理费用和清理收入，记入失业保险基金。发生的清理费用，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”或“现金”科目；发生的清理收入，借记银行存款——收入户”或“现金”科目，贷记本科目。
固定资产租赁、经营等取得的收入，直接记入失业保险基金、借记“银行存款——收入户”等科目，贷记本科目。
4．本科目年末余额为历年滚存的失业保险基金结余。
第302号科目 生产自救周转金
1．本科目核算经批准自失业保险基金中划转的生产自救周转金的累计余额以及按规定运用生产自救周转金所获得的利息收入等。
2．经批准从失业保险基金中划转的生产自救周转金，借记“失业保险基金”科目，贷记本科目。
按规定运用生产自救周转金取得的利息收入时，借记“银行存款——收入户”科目，贷记本科目。
借出的生产自救周转金不能偿还的，经批准后予以核销时，借记本科目，贷记“借出生产自救款”科目。
3．本科目余额为历年滚存的生产自救周转金结余。
第303号科目 固定资产基金
1．本科目核算按规定为提高失业职工职业技术素质和再就业能力而用转业训练费购置固定资产而形成的基金。
2．购置固定资产时，借记“失业保险基金”科目，贷记“银行存款”科目；同时，借记“固定资产”科目，贷记本科目。
固定资产报废清理和转让时，按固定资产原值核销固定资产基金，借记“固定资产基金”科目，贷记“固定资产”科目。
3．本科目年末余额为历年形成固定资产而占用的基金总额。
第401号科目 失业保险金收入
1．本科目核算按规定向企业收缴的失业保险基金。
2．收到企业缴纳的失业保险基金，借记“银行存款——收入户”等科目，贷记本科目。期末，将失业保险金收入转入失业保险基金帐户，借记本科目，贷记“失业保险基金”科目。
3．本科目期末应无余额。
第402号科目 利息收入
1．本科目核算失业保险基金存入银行或购买国家债券取得的利息收入。
生产自救周转金的存款利息收入直接并入生产自救周转金帐户，不通过本科目核算。
2．社会保险经办机构收到开户银行转来的结息通知单，借记“银行存款——收入户”科目，贷记本科目。银行存款支出户的利息收入应定期转入银行存款收入户中，收到利息时，借记“银行存款——支出户”科目，贷记本科目；转入银行存款收入户时，借记“银行存款——收入户”
科目，贷记“银行存款——支出户”科目。
购买的国家债券到期收回本息时，按本息合计，借记“财政专户存款”科目，按债券本金部分，贷记“债券投资”科目，按利息部分，贷记本科目。期末，将利息收入转入失业保险基金帐户，借记本科目，贷记“失业保险基金”科目。
3．本科目期末应无余额。
第403号科目 财政补贴收入
1．本科目核算失业保险基金入不敷出时，由同级财政给予的补贴。
2．收到财政拨付的补贴款时，借记“银行存款——支出户”科目，贷记本科目。期末，将财政补贴收入转入失业保险金基帐户，借记本科目，贷记“失业保险基金”科目。
3．本科目期末应无余额。
第404号科目 转移收入
1．本科目核算随异地职工调入本地而转入的失业保险基金。
2．收到异地职工调入转来的失业保险基金，借记“银行存款——收入户”科目，贷记本科目。期末，将转移收入转入失业保险基金帐户。借记本科目，贷记“失业保险基金”科目。
3．本科目应按转入单位或个人设置明细帐。本科目期末应无余额。
第406号科目 下级上交收入
1．本科目核算社会保险经办机构按规定上解的失业保险基金。
2．收到下级社会保险经办机构上解的失业保险基金时，借记“银行存款——收入户”科目，贷记本科目。期末，将下级上交收入转入失业保险基金帐目，借记本科目，贷记“失业保险基金”科目。
3．本科目应按下级社会保险经办机构设置明细帐。本科目期末应无余额。
第407号科目 上级下拨收入
1．本科目核算社会保险经办机构收到上级拨给的失业保险基金。
2．收到上级社会保险经办机构下拨的失业保险基金时，借记“银行存款——收入户”科目，贷记本科目。期末，将上级下拨收入转入失业保险基金帐户，借记本科目，贷记“失业保险基金”科目。
3．本科目期末应无余额。
第409号科目 其他收入
1．本科目核算除前述各项收入以外的收入，如滞纳金收入等。
2．发生的其他收入，借记“银行存款——收入户”等科目，贷记本科目。期末，将其他收入转入失业保险基金帐户，借记本科目，贷记“失业保险基金”科目。
3．本科目应按收入项目设置明细帐。本科目期末应无余额。
第411号科目 失业救济金支出
1．本科目核算按规定用失业保险基金支付给失业职工的基本生活费。
2．支付失业救济金时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款——支出户”科目。期末，将失业救济支出转入失业保险基金帐户，借记“失业保险基金”科目，贷记本科目。
3．本科目期末应无余额。
第412号科目 医疗补助支出
1．本科目核算按规定用失业保险基金支付给失业职工在失业期间发生的医疗补助费。
2．支付医疗补助费时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款——支出户”科目。期末，将失业救济支出转入失业保险基金帐户，借记“失业保险基金”科目，贷记本科目。
3．本科目应按支出项目设置明细帐。本科目期末应无余额。
第413号科目 丧葬补助支出
1．本科目核算按规定用失业保险基金支付失业职工在失业期间死亡的丧葬补助费。
2．支付死亡丧葬补助费时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款——支出户”科目。期末，将丧葬补助费支出转入失业保险基金帐户，借记“失业保险基金”科目，贷记本科目。
3．本科目期末应无余额。
第414号科目 抚恤救济支出
1．本科目核算按规定用失业保险基金支付给在失业期间死亡的失业职工所供养直系亲属的生活补助费。
2．支付抚恤、救济费时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款——支出户”科目。期末，将抚恤救济费支出转入失业保险基金帐户，借记“失业保险基金”科目，贷记本科目。
3．本科目期末应无余额。
第416号科目 转业训练支出
1．本科目核算按规定为提高失业职工职业技术素质和再就业能力所发生的转业训练等费用性支出。
购置固定资产所发生的支出，不通过本科目核算。
2．当期按规定对失业职工进行转业训练发生费用性支出时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”、“现金”科目。期末，将转业训练支出转入失业保险基金帐户，借记“失业保险基金”科目，贷记本科目。
3．本科目期末应无余额。
第418号科目 管理费用
1．本科目核算社会保险经办机构按规定从失业保险基金收入中提取的管理费用。
2．提取管理费用时，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。期末，将管理费支出转入失业保险基金帐户，借记“失业保险基金”科目，贷记本科目。
3．本科目期末应无余额。
第421号科目 转移支出
1．本科目核算随职工调出本地而转出的失业保险基金。
2．调出职工转出失业保险基金时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”科目。期末，将转移支出结转失业保险基金，借记“失业保险基金”科目，贷记本科目。
3．本科目期末应无余额。
第423号科目 补助下级支出
1．本科目核算拨给下级社会保险经办机构的失业保险基金。
2．拨给下级社会保险经办机构失业保险基金时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”科目。期末，将下拨下级支出转入失业保险基金帐户，借记“失业保险基金”科目，贷记本科目。
3．本科目应按下级社会保险经办机构设置明细帐。本科目期末应无余额。
第424号科目 上解上级支出
1．本科目核算上解上级社会保险经办机构集中调剂使用的失业保险基金。
2．上解失业保险基金时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”科目。期末，将上解上级支出转入失业保险基金帐户，借记“失业保险基金”科目，贷记本科目。
3．本科目期末应无余额。
第425号科目 其他支出
1．本科目核算除前述各项支出以外的其他支出。
2．发生其他支出时，借记本科目，贷记有关科目。期末，将其他支出转入失业保险基金帐户，借记“失业保险基金”科目，贷记本科目。
3．本科目期末应无余额。
第三章 会 计 报 表
一、会计报表种类和格式
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