葫芦岛市罚款决定与罚款收缴分离实施办法
辽宁省葫芦岛市人民政府
葫芦岛市罚款决定与罚款收缴分离实施办法
葫芦岛市人民政府令 第64号
现将《葫芦岛市罚款决定与罚款收缴分离实施办法 》予以公布，自2004年1月1日施行。
二OO三年十二月三十一日
葫芦岛市罚款决定与罚款收缴分离实施办法
第一条 为保证罚款决定与罚款收缴分离法律制度的实施，加强对罚款收缴行为的管理和监督，根据《中华人民共和国行政处罚法》和国务院《罚款决定与罚款收缴分离实施办法》、《辽宁省罚款决定与罚款收缴分离实施细则》等相关规定，结合我市实际，制定本办法。
第二条 本市具有行政处罚权的行政机关以及法律法规授权的组织或依法受行政机关委托实施行政处罚的组织（以下简称行政执法机关）对公民、法人和其他组织处以罚款，当事人缴纳罚款，办理代收罚款业务的银行（以下简称代收机构），以及罚缴分离的管理监督机关均适用于本办法。
第三条 市区内（龙港、连山城区由市有关部门实施罚款）的代收机构，由市财政部门会同中国人民银行葫芦岛市中心支行拟定，报市人民政府批准后确定。
各县行政区域（含兴城市、南票区，龙港区和连山区所属部门实施罚款）的代收机构，由县级财政部门会同中国人民银行当地分支机构拟定，报同级人民政府批准后确定。
第四条 行政执法机关的所有罚款项目和标准必须符合法律、法规和规章的规定，并到财政部门办理《罚没许可证》，示证执法；行政执法机关下达的《行政处罚决定书》和《葫芦岛市罚缴通知单》（以下简称处罚决定书和罚缴通知单）应当载明代收机构的名称、地址和被处罚人应当缴纳的数额、期限等事项。
第五条 一级财政应确定一至二家银行为代收机构，并与代收机构签订有下列事项的代收协议：
（一）委托机关、代收机构名称；
（二）罚款代收网点个数及名称地点；
（三）代收机构上缴罚款的预算科目、预算级次；
（四）代收机构告知代收罚款情况及报结的方式、期限；
（五）变更、解除协议的条件及违约责任；
（六）需要明确的其他权利、义务事项。
第六条 代收机构在营业时间、设施、缴款手续等方面为当事人提供便利服务并负责罚款收入的收取、汇集、划转和结缴等业务。代收机构经同级财政部门认定并签署协议后，向社会公布。
代收机构代收罚款时，应当对罚缴通知单进行核查，并履行以下义务：
（一）根据罚缴通知单中确定的罚款数额收取罚款，按实收金额开具代收罚款收据；
（二）按罚缴通知单载明的缴款期限收取罚款，当事人逾期缴纳的，按照逾期天数计算加收罚款数额并与罚款同时收取。罚缴通知单没有载明缴款期限的，银行有权退回；
（三）对代收的罚款于当日直接上缴财政部门在代收机构设置的罚款账户，当日来不及上缴的，于次日办理（法定假日顺延）；
（四）对代收的罚款中错收或多收的罚款，负责向财政部门申请退库，不得直接从罚款收入中冲退。
第七条 实行罚款决定与罚款收缴分离，必须使用财政部门统一印制的《葫芦岛市XXX年代收罚款收据》（银行代收专用，当年有效）。
代收罚款收据由行政执法机关从本级财政部门领取并加盖本单位印章后，送交签订协议的代收机构。
代收罚款收据仅限代收机构收取罚款时使用。
第八条 代收机构收缴罚款应统一使用财政部、中国人民银行规定的科目专户核算，并于当日办理缴库，不得占压、挪用。
第九条 财政部门应当向代收罚款机构支付手续费，支付标准按代收罚款总额的5％以内执行。
第十条 有下列情形之一的，行政机关及其执法人员可以当场收缴罚款：
（一）依法给予20元以下罚款的；
（二）对外埠当事人实施罚款的；
（三）情况紧急，不当场收缴事后难以执行的；
（四）依法拍卖、变卖实物抵缴罚款的。
第十一条 不实行罚款决定与罚款收缴分离的，行政执法机关必须向财政部门提出不实行罚款决定与罚款收缴分离的书面申请，经同级财政部门审核确定。行政执法机关即收罚款必须在5日内缴到代收机构，不得截留、挪用、坐支，不得在银行设立过渡性存款账户。
行政执法机关及其执法人员不得擅自扩大当场收缴罚款的范围自行收缴罚款。
当场收缴的罚款，按照《中华人民共和国行政处罚法》第五十条的规定，由行政机关将罚款缴付代收机构。
第十二条 行政执法机关原设的收入过渡户于2003年12月31日前一律取消，罚没款直接足额缴入财政部门在指定专业银行开设的罚没款收缴窗口，账户中存款按原缴款渠道与方式全额上缴财政国库。
各行政执法机关取消相应的会计科目，只登记收入备查账，收入明细分类由财政部门统一核算。
第十三条 行政执法机关应当按月与代收机构就罚款代收情况进行对账；代收机构应当编制罚款收入月报，报财政部门，月报表由市财政部门统一印制；财政部门定期与行政执法机关就罚款收缴情况对账。
第十四条 各级财政部门应定期与国库和作出罚款决定的行政执法机关就罚款的收缴情况进行对账检查，对账中发现的问题，及时通知有关单位予以纠正。
第十五条 当事人缴纳罚款时，应当向代收机构出具罚缴通知单。当事人持代收银行开具并加盖代收银行印章的《葫芦岛市XXX年代收罚款收据》和《葫芦岛市罚缴通知单》到行政执法机关办理有关手续。
第十六条 当事人对罚款和加收罚款有异议的，应当先缴纳罚款和加收罚款，再依法申请行政复议。
第十七条 当事人应当按照行政处罚决定书确定的罚款数额、期限，当场缴纳罚款或到指定的代收机构缴纳罚款。
任何代收机构无权增、减罚款收缴数额。
第十八条 当事人逾期不按照行政处罚决定书缴纳罚款的，作出行政处罚决定的行政执法机关每日可按罚款额的3％加处罚款，并可依法强制执行或申请人民法院强制执行。
第十九条 当事人确有经济困难需要延期或分期缴纳罚款的，经当事人申请和行政执法机关批准，可以暂缓或分期缴纳。
第二十条 行政处罚决定被依法变更或者撤销，需要返还罚款或者返还加处罚款的，作出行政处罚决定的行政执法机关应及时将变更或撤销决定书报同级财政部门，由财政部门审核后签发《收入退还书》，并通知国库办理退库手续。
第二十一条 财政部门应当加强对罚款票据的管理，建立健全领发、缴销制度，并组织国库、代收机构、行政执法机关定期对账，保证收缴的罚款及时、足额入库。
第二十二条 各级政府法制部门、财政部门应当加强对罚款决定与罚款收缴分离制度实施情况进行监督检查。
第二十三条 行政执法机关及其工作人员有下列行为之一的，由上级行政机关或法制、财政部门依法查处:
（一）没有法定的行政处罚依据或者违反法定的行政处罚程序实施罚款的；
（二）违法当场收缴罚款的；
（三）当场收缴的罚款未按时缴付代收机构的；
（四）违法使用罚款票据的。
第二十四条 代收机构未按时、足额将罚款解缴国库的，由市、县级财政部门会同中国人民银行当地分支机构依法查处。
第二十五条 本办法由市财政局负责组织实施，对执行中的具体问题负责解释。
第二十六条 本办法自2004年1月1日起施行。
2003年12月31日印发
因受贿进行违法活动构成其他犯罪
------是“从一重罪处断”还是“数罪并罚”
（湖北真武律师事务所 周成）
一．案情简介
被告人康某系中国某航空公司经贸中心经理，1998年初，康某经曾某介绍，同意以中国某航空公司名义为黄某代理进口货物。期间，介绍人曾某告诉康某，事成后可给其好处费。98年5月27日，康某在未见外商的情况下，按介绍人曾某转交的文件，以中国某航空公司的名义签署了虚假的外贸合同及外贸代理协议。同年6月2日、4日、5日，康某随同曾某，使用虚假的外贸合同，外贸代理协议和报关单等凭证，放任客户自带汇票，通过中国某航空公司会计先后购汇共计1500余万，后将其汇给香港某公司。事后，康某从中收取好处费人民币15万元。
二．处理意见
对被告人康某的上述行为分别构成受贿罪和非法经营罪没有异议。但是对于此二罪如何处理，有三种不同的意见：
第一种意见认为，被告人康某在非法经营活动中收受他人给予的好处费是基于不同的犯罪目的而实施了彼此不相联系的犯罪行为，侵犯了不同的客体，故而康某的受贿行为和非法经营行为之间不存在牵连关系，不属于牵连犯，对其应予数罪并罚。
第二种意见认为，被告人康某之所以实施非法经营行为，就是想得到好处费，后来也确实得到了。由此可见，其实施的非法经营行为和受贿行为是有目的行为与手段行为的牵连关系，符合牵连犯的构成特征，牵连犯是数行为触犯了数个罪名，因为行为人在主观上出自犯一罪，而在客观上行为之间又表现为不可分离，而在处罚上采取吸收主义，按数罪中的重罪处以重罪之刑，轻罪被重罪吸收，所以采取“从一重罪处断”原则，以受贿罪论。
第三种意见认为，因受贿而进行违法活动构成其他罪的，不仅有两个以上的行为和故意，而且侵犯了两种以上的法益，理当数罪并罚。这是对受贿罪的法益采取职务行为的不可收买性说的当然结论。最高人民法院刑一庭审判长会议《关于被告人受贿后徇私舞弊为服刑罪犯减刑、假释的行为应定一罪还是数罪的研究意见》就采用此观点。
三．法理分析
笔者认为，第一种意见和第三种意见表面上一样，其实前提不一样，第三种意见的前提是康某的行为构成牵连犯。被告人康某的受贿行为和非法经营行为之间存在牵连关系这一点是无庸置疑的。众所周知，牵连犯是指以实施某一犯罪为目的，而其犯罪的方法行为或结果行为，又触犯了其他罪名的情况。牵连犯一般有两种情况：一是行为人实施某一种犯罪，而其犯罪所采取的方法又触犯了其他罪名。例如：甲伪造证件冒充国家工作人员进行诈骗，其目的行为构成诈骗罪，其方法行为又触犯伪造公文证件印章罪。二是行为人实施某一犯罪，其犯罪结果又牵连了另一个罪名。例如：甲盗窃银行支票冒名取款。盗窃是目的行为，但甲去冒领款项则是结果行为，又触犯了诈骗罪。
由以上分析可以看出，构成牵连犯必须具备以下条件：其一，牵连犯必须有两个以上的危害行为，这是牵连犯的前提条件。其二，牵连犯的数个行为之间必须具有牵连关系。所谓牵连关系，是指行为人实施的数个行为之间具有手段与目的或原因与结果的关系。也就是说，行为人的数个行为分别表现为目的行为或原因行为，手段行为或结果行为，并相互依存形成一个有机的整体。其三，牵连犯的数个行为必须触犯不同的罪名，这是牵连犯的法律特征，也是确定牵连犯的标志。牵连犯具有两个以上的危害行为，是事实上的关系，牵连犯触犯两个以上的罪名，是法律上的关系。可见，牵连犯本质上是数罪，而非一罪。结合本案可以看出，被告人康某的行为符合上述规定。但对牵连犯在处罚上，我国刑法界争论很大，主要有三种观点：一是从一重罪处断。对于牵连犯应当按数罪中最重的一个罪定罪，并在法定刑内酌情从重处罚。二是数罪并罚。牵连犯是实质上的数罪，其社会危害性重于单纯的一罪，并与完全独立的数罪没有本质和程度上的差别，若将客观上并无必然联系，但却因行为人的牵连意图而实际发生牵连关系的数罪，仅按一罪从重处罚，其结果必然与因分别起意实施相同数罪被按并罪论处的结果大相径庭，从而造成同罪不同罚的差别。此外，也有可能在司法实践中造成异罪同罚的结果。三是双重处断原则。对于牵连犯既不能一律采用从一重罪处断原则，也不能适用数罪并罚原则，而应当依据一定的标准决定究竟采用何种原则予以处断。
之所以出现上述几种不同观点，主要是我国刑法总则中对牵连犯处罚并无统一规定，在刑法分则中对牵连犯的处罚有的采用并罚，有的则采用从一重罪处罚。1、采用数罪并罚的条文有：（1）刑法第157条第2款“以暴力、威胁方法抗拒缉私的，以走私罪和本法第277条规定的阻碍国家机关工作人员依法执行职务罪，依照数罪并罚的规定处罚。”（2）刑法第198条第2款“有前款第四项，第五项所列行为，同时构成其他犯罪的，依照数罪并罚的规定处罚。”（3）刑法第241条第4款规定“收买被拐卖的妇女、儿童，并有第二款、第三款规定的犯罪行为的，依照数罪并罚的规定处罚。”（4）刑法第321条第三款“犯前两款罪，对被运送人有杀害、伤害、强奸、拐卖等犯罪行为，或者对检查人员有杀害，伤害等犯罪行为的，依照数罪并罚的规定处罚。”2、采用从一重罪处断的条文典型的有刑法第399条第三款“司法人员贪赃枉法，有前两款行为的，同时又构成本法第385条规定之罪的，依照处罚较重的规定定罪处罚。”还有刑法第171条第三款“伪造货币并出售或者运输伪造的货币的，依照本法第170条的规定定罪从重处罚。”
对于本案而言，其实早有法律规定，全国人大常委会1988年制定的《关于惩治贪污罪贿赂罪的补充规定》指出“因受贿而进行违法活动构成其他罪的，依照数罪并罚的规定处罚。”但是，由于修订刑法时未将其吸收进来，故而并不能直接适用。
综上所述，笔者认为，对于牵连犯的处断，刑法应当作出统一的规定。在目前没有统一规定的情况下，当采用双重处断原则为宜。因为牵连犯数行为虽然触犯数个罪名，但行为人主观上毕竟出自一个犯罪目的，数行为在客观上又表现为不可分离，所以处断上当采取吸收主义按“从一重罪处断”为宜。但如果法律有明文规定互相牵连的两种犯罪实行数罪并罚时，理当数罪并罚。只有如此，方能体现罪行法定原则。正如有的学者所言，立法者的眼光应盯住法律明文规定的犯罪，而不要总盯在未规定的犯罪上。
2003年10月20日 周成
地址：湖北襄樊襄城南街 湖北真武律师事务所 周成
