郭x x与上海x x纺织科技有限公司等股东利润分配纠纷上诉案
注：
1、本文作者唐青林，中国人民大学法学硕士，北京中伦金通律师事务所律师，主攻公司法。擅长办理公司法律业务，包括公司设立；公司并购重组；公司合并、分立；公司股权变更、分割；公司股权诉讼；股东权益保护等。联系方式：lawyer3721@163.com，13366687472（北京）。
2、本文摘自《新公司法理论与律师实务》（项先权博士主编，国家知识产权局知识产权出版社，2006年出版）。
【案情简介】
上诉人(原审原告) 郭x x， 1939年10月2日出生，住上海市淮海中路662号。
被上诉人(原审被告) 上海x x纺织科技有限公司，住所地：上海市嘉定区马陆镇沪宜公路2585号。 法定代表人：吴x x，董事长。
被上诉人(原审被告) 吴x x，1965年5月17日出生，住江苏省南通市濠东路35号。
1998年5月25日，郭x x和吴x x签订一份x x公司章程，约定：郭x x、吴x x出资设立上海x x纺织科技有限公司，该公司住所地为上海市马陆镇沪宜公路2585号，法定代表人为吴x x，公司注册资本为100万元，其中吴x x出资80万元，占公司注册资本的80％；郭x x出资20万元，占公司注册资本的20％，股东以出资额为限对公司承担责任，上述股东的出资额须在1998年5月24日前足额认缴，公司注册登记后不得抽回资金。该章程还规定，公司设执行董事一名，执行董事为公司的法定代表人；设监事一名，由郭x x担任等。上述章程签订后，郭x x和吴x x遂于同月27日至上海市嘉定区马陆镇“希望经济城”申请成立x x公司。当日，吴x x将自有现金8万元交付上海建信审计事务所(以下简称“建信所”)用作验资款；建信所同时将向“希望经济城”内的上海好播实业有限公司(以下简称“好播公司”)借得92万元一并投入建信所的银行验资专户，吴x x于当日支付好播公司借款利息2，760.00元。同日建信所出具一份验资报告(沪建审报1998J－0168号)，该报告确认：x x公司(筹)注册资本为人民币100万元，其中吴x x出资80万元，占注册资本的80％；郭x x出资20万元，占注册资本的20％；x x公司(筹)注册资本人民币100万元正(整)已经到位。嗣后，郭x x和吴x x遂携上述章程和验资报告等向嘉定分局申领x x公司执照。1998年6月17日，x x公司经嘉定分局核准登记成立，x x公司注册号为3101142014543；法定代表人为吴x x，注册资本为100万元；企业类型为有限责任公司；经营范围为纺织领域的四技服务，针纺织品及辅料，服装，床上用品，纺织机械，建筑装璜材料，五金汽配，百货批售。1998年7月3日，建信所将100万元以贷记凭证方式划入x x公司帐户(农行嘉定支行马路所038314－08016069931)作为归还验资款，同时x x公司将其中的92万元同样以贷记凭证方式划入建信所验资专户(农行嘉定支行马路所038314－00801010843)作为归还好播公司借款。x x公司成立后，开始从事经营活动，x x公司的销售工作由郭x x负责，1998年7月至同年12月，郭x x领取x x公司聘用工资每月5，800元。
审理中，原审法院委托华申会计事务所对x x公司开业投入的资金及1999年度经营成果进行审计，1999年11月27日该事务所作出华会法(99)字第1021号审计鉴证报告，该报告确认：x x公司成立之初的投入资本金是8万元，由吴x x个人出资；截至1998年12月31日吴x x共投入x x公司现金1，328，125.62元，挂“其他应付款─吴x x”帐户，而未查见郭x x个人投资于x x公司资金。经审计核实，x x公司1998年度可供分配利润为1，160，759.69元。
审理中，郭x x和吴x x于2000年1月12日上午在上海市新亚大酒店680室召开股东会议，该会议作出如下决议：为扩大再生产，暂不予分配。该股东会议记录并经上海市闸北区公证处公证(2000沪闸证经字第84号)，公证书载明：股东郭x x对以上事项表示不同意见，本公证书所附的股东会议记录复印件与原件相符。原件上的股东吴x x、郭x x以及记录员李慧的签名属实等。嗣后，x x公司将1998年度股东会议确已送达了郭x x。
【诉讼请求及答辩】
1999年8月31日，郭x x持x x公司载明该公司1998年未分配利润为3，307，411.58元的资产负债表等材料，以x x公司、吴x x未按时向郭x x支付该公司红利为由，诉至原审法院。并且以上述审理中股东会决议的公证违反程序，股东会决议未形成为由，坚持自己的诉讼请求，要求x x公司为其分配红利，并要求吴x x承担连带责任。
一审判决后，郭x x又提起上诉称：原审判决未依据x x公司向工商部门提供的年检财务报表确定利润不当，年检财务报表具有法律效力；吴x x以控股80％控制公司，非法剥夺上诉人分配利润的权利，故请求二审法院依法改判。
被上诉人x x公司、吴x x均辩称：x x公司在验资过程中郭x x并未出资，以后公司经营中郭x x亦未出资；郭x x要求分配红利的意见未得到股东会认可，股东会程序合法，请求二审法院维持原判。
【法院审理及判决】
原审法院认为，x x公司属依法核准成立的有限责任公司，郭x x和吴x x均是x x公司股东的身份已为工商机关确认。郭x x作为股东依法享有公司利润分配等权利，但应严格依照《中华人民共和国公司法》(以下简称“《公司法》”)规定的形式行使上述权利。因按《公司法》的规定，股东会是公司的权力机构，依法行使决定公司的经营方针、审议批准公司利润的分配方案等职权，x x公司股东会为扩大再生产和提高公司竞争实力形成的“暂不分配1998年度的经营利润”的决议属公司内部的经营、管理和决策活动，并不违反法律规定，作为该公司股东的郭x x对股东会决定虽有不同意见，但仍应遵守股东会的决议，因郭x x对股东会决议的公证违反程序主张未能提供相应的证据，不予采信；郭x x提出股东会决议未形成与事实不符，不予认定。据此，郭x x要求被告x x公司给付1998年度红利的诉讼请求没有法律根据，不予支持；因郭x x要求作为股东的吴x x承担分红的连带责任显与《公司法》及有关法律规定相悖，对此项诉讼请求也不支持。
二审法院经审理，对当事人的陈述及提供的证据，经过举证、质证、辩论作如下归纳：
(一)双方当事人对下列事实没有异议，本院予以确认。
1、原审查明x x公司章程的内容，另章程第31条载明：公司在分配当年税后利润时，提取利润的百分之十划入公司法定公积金，另外再提取利润的百分之五至百分之十列入公司法定公益金。公司法定公积金和法定公益金，先用当年利润弥补亏损。公司弥补亏损和提取法定公积金和法定公益金后所余利润，按照股东的出资比例进行分配。
2、原审查明x x公司验资注册的事实。另，郭x x与吴x x在x x公司验资注册前约定共同向外借款92万元作为验资款。嗣后，郭x x与吴x x向上海好播实业有限公司借得的92万元投入验资并以x x公司名义归还。
3、公司成立后，郭x x担任x x公司监事职务并负责销售工作。1998年12月27日，吴x x作为x x公司代表与郭x x就郭x x离开x x公司事宜签定协议一份。此后，郭x x不再参与x x公司经营管理活动。
4、郭x x在公司成立后，未投入公司现金。
5、x x公司向税务部门申报的1998年度月资产负债表及向工商部门申报年检的1998年度末资产负债表所列流动资产项目中货币资金数额及流动负债项目中其他应付款数额与x x公司向原审法院递交并经审计的资产负债表所列上述项目的数额不一致，但两套报表所列1998年末未分配利润数额一致为3，307，411.58元。
6、一审查明召开股东大会的事实。
7、x x公司将1998年度利润作为流动资金，称用于购买原材料。
8、1998年度末x x公司并未召开股东大会商议利润分配事项。1999年度公司无发展计划。
(二)双方当事人对下列事实或证据有异议，本院予以查明。
1、关于吴x x投入数额及1998年度可分配利润数额。
上诉人郭x x认为，吴x x投入现金数额不实，两被上诉人有伪造财务凭证的嫌疑；由于被上诉人有伪造财务凭证的嫌疑，故原审审计对利润调整不当，应按1998年度工商年检材料确定利润数额，举证如下：(1)、1998年度7月、8月资产负债表二份，注明7、8月份其它应付款50，000元(该表未盖公章，上诉人称该表系被上诉人于1998年8月交于上诉人)；(2)、x x公司交法院审计的1998年7月、8月资产负债表注明其它应付款额为－321，521.29元。
两被上诉人均认为，吴x x在公司成立后投入现金一百余万元；由于销售成本迟延记帐等原因，审计对未分配利润调整并无不当；同时认为上诉人举证的资产负债表来源不明，未加盖公章不具有证据效力，应以加盖公章后提交税务部门或工商部门的报表为准。
二审法院经调取x x公司向税务部门申报的1998年7、8、9、10、11月资产负债表5份，该5份报表与x x公司提交法院并经审计的报表不一致，与上诉人提交的一致。经询问x x公司后，其又称，提交法院的报表由于销售成本迟延记帐等原因在1998年度末重新制作的；吴x x有时为公司垫付的部分款项凭发票作为吴x x现金投入记帐并向吴x x出具收据。经再询问x x公司，吴x x垫付款项的发票是否作为成本再次入帐时，x x公司语焉不详。
二审法院经查证，1999年5月吴x x因涉嫌偷税被黄浦公安分局拘传，吴x x在分局陈述确有近百万元的销售额未开具发票。
综上，二审法院认为，虽然无法认定x x公司有伪造财务凭证及资产负债表并提供伪证的事实，但由于其财务管理存在的问题，故不应按被上诉人提交审计的财务凭证及资产负债表认定1998年度利润应予调整的事实以及吴x x投入公司现金的数额。根据x x公司提交年检的报表及交法院审计的报表中未分配利润一致，均为3，307，411.58元，故可按此认定1998年度未分配利润。
2、关于郭x x股东身份的问题。
上诉人郭x x认为，其与吴x x共同向外借款通过x x公司验资注册，工商部门亦将其登记注册为x x公司股东。然公司成立后其并未实际投入，但吴x x在公司成立后所谓现金投入情况亦不实。公司成立后其在负责销售业务中通过名为购销实为借款等形式为公司筹措资金开展业务所获利润部分已补足注册资本。故应确认其股东身份，并提供证据如下：(1)1998年5月28日上海中信进出口有限公司与x x公司签订的订货合同一份。(2)1999年12月8日，上海中信进出口公司上述合同经办人朱中石出具郭x x向该公司筹款的情况说明。
两被上诉人均认为，郭x x在x x公司成立时未实际出资，公司成立后亦未投入，郭x x所谓以某种形式借入资金应视为x x公司的经营行为与郭x x个人无关，故郭x x不具备股东身份。
二审法院认为，x x公司是二个自然人组成的私营性质的公司，郭x x和吴x x共同向外借款通过验资并以公司名义归还后，主要通过郭x x的经营获得利润后已补足注册资本金，吴x x在公司成立后投入公司的现金无法确定款额，同时该部分款项并非作为吴x x补足注册资本金所用而是作为吴x x个人借给x x公司的款项挂在x x公司其他应付款项下。因此，如果郭x x未实际出资而不认定其股东身份，同样亦无法认定吴x x的股东身份，同时无法认定x x公司的公司法人资格。原审法院经审理后亦认为应按工商登记确认郭x x的股东身份。据此，既然以利润的方式补足注册资本金，郭x x股东身份应以工商登记为准予以认定。
综上所述，二审法院认为，吴x x与郭x x在x x公司成立时，共同向外借款通过验资。验资完毕并以公司名义归还验资款后，于1998年度，吴x x与郭x x共同经营x x公司过程中已补足注册资本金，故应按工商机关登记材料认定吴x x与郭x x均为股东。被上诉人仅以上诉人在公司成立之后并未实际出资，否认郭x x股东身份，于法无据，本院不予采信。根据《公司法》第一百七十七条第三款规定，公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会决议，可以提取任意公积金。因此公司是否提取任意公积金及提取数额应由股东会自主决定，属股东会职权范围。现x x公司在税后利润中扣除法定公积金、公益金后，经股东会决议将剩余利润用于发展再生产，暂不分配与现行法律不相违背。另，《公司法》第一百十一条规定：股东大会、董事会决议违反法律、行政法规，侵犯股东合法权益的，股东有权向人民法院提起要求停止该违法行为和侵害行为的诉讼。本案中，双方当事人召开的股东大会程序合法，股东会“为扩大再生产，提高公司竞争实力，决定将1998年度经营利润投入再生产，暂不予分配”的决议并未剥夺作为股东郭x x要求分配利润的权利，尚未构成对股东郭x x利益的直接侵害。据此，上诉人要求判决公司分配1998年度利润的诉请缺乏事实和法律依据，本院不予支持。原审判决并无不当。
【律师点评】
股利分配权是股东最基本的权利之一，也是股东权最核心的基本内容，因为股东投资公司的目的即是获取盈利，股东有权按照实缴的出资比例或所持有的股份比例分取红利。但是基于尊重公司自治的需要，法律对股东自由约定股利分配的方式及时间并未课以强制规定，因此，本案中股东约定不分配利润，而是将其投入再生产以扩大公司规模，提高公司竞争力的约定是合法有效的。根据公司法的规定，对于公司的利润分配方案只有公司股东会有权批准。因此，本案股东郭x x在股东会依法做出不予分配红利的决议之后，又诉诸法院要求分配红利，肯定不能获得法律的支持。
正是由于上述情况，实践中出现了大股东利用其持股优势和对公司的控制权，长期不向股东分配利润，也不允许中小股东查阅公司财务状况，对此，为了保护中小股东的利润分配权，新公司法增加了有限责任公司股东退出机制的规定，即有限责任公司连续五年不向股东分配利润，而公司该五年连续盈利，并且符合公司法规定的分配利润条件的，对股东会该项决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权。自股东会会议决议通过之日起六十日内，股东与公司不能达成股权收购协议的，股东可以自股东会会议决议通过之日起九十日内向人民法院提起诉讼。这一新增规定对于保护中小股东利益非常有力，但应当注意其适用条件，并且注意该规定仅适用于有限责任公司。
北京市财政局关于《北京市行政收收费纳入预算管理实施办法》的通知
北京市财政局
北京市财政局关于《北京市行政收收费纳入预算管理实施办法》的通知
北京市财政局
市级各单位、各区县财政局：
现将《北京市行政性收费纳入预算管理实施办法》发给你们，请遵照执行。执行过程中有何问题，请及时与我局联系。
附件一：北京市行政性收费纳入预算管理实施办法
一、根据中共中央办公厅、国务院办公厅中办发（1993）18号、19号文件精神和北京市人大常委会通过的《北京市行政性事业性收费管理条例》第十五条“行政性收费的收入，作为国家财政收入纳入预算管理”的规定制定本实施办法。
二、行政性收费是指国家行政机关、司法机关和法律、法规授权的机构，依据国家法律、法规行使其管理职能，向公民、法人和其他组织收取的费用。行政性收费包括管理性收费、资源性收费和证照性收费。
三、根据财政部（94）财预字第37号文件精神，行政性收费按照财务隶属关系和各项收费的不同情况分批逐步纳入同级财政预算管理（具体项目名单市财政局另行下达）。
四、行政性收费的上缴
1．行政性收费的上缴入库按市、区县二级进行，原规定的市、区县上缴分成比例不变。属于上缴市级财政部分由各执收单位主管部门集中上缴市级财政；属于上缴区县的财政部分上缴区县财政。
2．行政性收费的执收部门取得收入后要及时上缴主管部门，各主管部门按旬上缴市级财政国库，各区县具体缴库时间可根据情况自定。任何单位和个人不得任意拖欠、截留行政性收费。
3．行政收收费上缴国库使用“预算拨款凭证”。上缴市级国库时“收款单位”栏填“市财政局”帐号填“0206—2”开户银行填“市人行国库处”。各区县比照上述办法执行。
五、行政性收费纳入预算管理后为保障正常经费开支，市、区县财政要根据收费缴库和经费开支情况核定预算收支指标。各单位要编报年度收支预算（编报时间、报表格式、要求另行通知），并根据财政部门核定的预算指标编报季度用款计划，财政部门根据用款情况给予核拨。
六、行政性收费要保证按规定用途使用，对违反国家规定，不按期上缴和截留挪用的按违反财政法规处罚，情节严重的追究直接责任人和有关领导责任。
七、尚未纳入预算管理的行政性收费仍执行现行预算外资金管理办法，实行财政专户存储“收入上缴财政部门预算外资金专户，支出按审核后的用款计划拨付”。
八、各区县财政局可根据情况制定具体办法，并加强有关部门配合，设立专人负责，做好行政性收费纳入预算管理工作。
九、本办法自1994年7月1日起执行。纳入预算管理的行政性收费结余数额（含以前年度累计结余）一并纳入预算，上缴财政金库。
附：北京市行政事业性收费管理条例
（1994年5月21日北京市第十届人民代表大会常务委员会第十次会议通过）
第一章 总 则
第一条 为加强本市行政性、事业性收费管理，规范收费行为，促进廉政建设，制止非法收费，维护国家利益，保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据法律、法规的有关规定，结合本市实际情况，制定本条例。
第二条 在本市行政区域内的行政性、事业性收费，适用本条例。
第三条 本条例所称行政性收费，是指国家机关和其他依法行使行政管理职权的单位（以下统称国家机关），对社会进行特定管理，依据法律、法规实施的收费。
本条例所称事业性收费，是指事业单位和其他非经营性单位为社会提供特定服务，依据法律，法规实施的收费。
第四条 市和区、县人民政府负责本条例的贯彻实施。
市和区、县财政局、物价局是行政性、事业性收费的主管部门，对本行政区域内行政性、事业性收费进行管理和监督。
市和区、县审计局对行政性、事业性收费财务收支实行审计监督。
第五条 实施行政性、事业性收费的单位（以下简称收费单位），必须遵守本条例，确定行政性、事业性收费的主管负责人和专（兼）职人员，建立、健全收费管理制度。
国家机关在职责范围内办理公务，除法律、法规另有规定外不得收费；不得将国家机关职能转移、分解到所属的经济实体进行有偿服务；也不得利用职权以保证金、抵押金、储蓄金、赞助等形式变相收费。
第二章 项目设置和标准制定
第六条 行政性收费项目的设置，必须依照法律、法规以及特定管理行为的需要，从严控制。
行政性收费标准的制定，属于管理性收费的，必须依据特定管理行为的合理支出制定；属于证照收费的，必须依据制发证明的工本费用的制定，法律、法规另有规定的从其规定；属于资源性收费的，依据国家有关规定制定。
第七条 事业性收费项目必须根据为社会提供特定服务的事实设置。
事业性收费标准必须根据提供服务的质量、数量和合理耗费制定。
第八条 在本市实施的行政性、事业性收费，应当由市级主管部门或者区县人民政府提出申请。设置收费项目、调整收费范围报市财政局，由市财政局会同市场物价局审批，并报市人民政府备案；制定、调整收费标准报市物价局，由市物价局会同市财政局审批，并报市人民政府备案。
面向农民的行政性、事业性收费项目的设置和标准的制度，由市财政局、物价局会同市农民负担监督管理部门审批，并报市人民政府备案。
重要的行政性、事业性收费项目和标准由市财政局。物价局审核后报市人民政府批准，或者由市人民政府报国务院批准。
市财政局、物价局自身的收费项目和收费标准报市人民政府批准。
除市人民政府或者市财政局、物价局外，本市任何单位和部门不得批准设置收费项目和制定、调整收费标准。
第九条 市财政局、物价局应当将审查批准的收费项目和收费标准编制目录，并定期予以公布。
第十条 国务院有关部门经国家计委、财政部批准下达的行政性、事业性收费项目和收费标准，在本市执行的，应当由市有关部门结合本市情况提出实施意见，经市财政局、物价局审核后执行。
第十一条 制定地方性法规和政府规章，凡涉及行政性、事业性收费的，起草部门上报法规、规章草案时必须附有市财政局和物价局对收费项目和收费标准的审核意见。
第三章 管 理 和 监 督
第十二条 本市行政性、事业性收费实行收费许可证制度。经依法批准的行政性、事业性收费项目和收费标准，收费单位必须持批准文件到指定的物价部门申请领取《北京市收费许可证》（以下简称《收费许可证》）。
区、县以上国家机关直接实施收费的，由市物价局核发《收费许可证》；其他收费单位实施收费的，由所在区、县物价局核发《收费许可证》。无《收费许可证》的，不得收费。
《收费许可证》由市物价局统一印制，定期分级审查、换发。
第十三条 收费单位必须按照《收费许可证》核定的项目、范围和标准收费。收费单位在收费项目、范围、标准或者机构变更、撤销时，应当到原发证机关办理变更或者注销手续。
第十四条 行政性、事业性收费实行统一的收费票据制度。收费单位必须持《收费许可证》到指定的财政部门购领北京市行政性、事业性收费收据（以下简称收费收据）。无收费收据的，不得收费。
收费收据由市财政局统一印制或者监制。
第十五条 收费单位所收费款，原则上实行收支两条线。除国家另有规定外，行政性收费的收入，作为财政收入纳入预算管理；事业性收费的收入，执行预算外资金管理办法。
第十六条 收费单位必须健全收费财务管理制度，严格执行用款审批办法，按照规定的支出范围使用，定期向财政部门和上级主管部门报告收支情况。
第十七条 财政、物价部门对行政性、事业性收费实行年审制度。收费单位应当接受财政、物价部门对收费、收支和收费收据使用情况的监督检查，并如实提供帐簿、单据等有关资料。
第十八条 收费单位实施收费时，必须出示《收费许可证》和使用收费收据，并且应当在固定收费场所公布收费项目、收费标准，设置举报设施，接受社会监督。
收费单位不出示《收费许可证》或者不使用收费收据收费的，单位和个人有权拒绝交纳。
第十九条 本市实行收费监督卡制度。收费监督卡由收费管理监督部门发给被收费单位，收费单位在收费时必须如实填写。具体实施办法由市人民政府制定。
第二十条 任何单位和个人对非法收费行为有权向收费管理监督部门进行举报、控告。收费管理监督部门应当及时依法查处。
新闻单位应当加强对收费行为的舆论监督。
第四章 法 律 责 任
第二十一条 违反本条例有下列行为之一的，由物价部门根据情节轻重给予警告、通报批评、责令限期将其收取的费款退还被收费单位或者个人，不能退还的，由物价部门予以没收，上缴财政，可以并处10000元以下的罚款。
（一）擅自设置收费项目、扩大收费范围、制定或者调整收费标准的；
（二）不按照《收费许可证》核定的收费项目、范围和标准收费的；
（三）转让、转借或者涂改《收费许可证》的；
（四）无《收费许可证》或者使用失效、非法制作的《收费许可证》收费的；
（五）不出示《收费许可证》或者不按照规定公开收费项目、范围和标准的。
有前款第（二）、（三）项违法行为的，可以吊销其《收费许可证》。
有第一款第（一）、（二）、（三）、（四）项违法行为的，必须立即停止违法收费。
第二十二条 违反本条例有下列行为之一的，由财政部门根据情节轻重给予警告、通报批评，可以并处1000元至5000元的罚款：
（一）转让、转借或者涂改收费收据的；
（二）不按照规定使用收费收据收费的；
（三）瞒报、拒报收费收支情况的；
（四）不按照财务规定上缴或者使用收费款的。
第二十三条 非法制作、销售《收费许可证》或者收费收据，情节较轻的，由物价部门或者财政部门没收其非法制作、销售的《收费许可证》或者收费收据和非法所得，并处非法所得1至3倍的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十四条 对违反本条例的收费单位，市财政局、物价局可以建议收费单位的上级主管部门或者监察机关对收费单位的主管负责人和直接责任人员，给予行政处分；情节严重，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十五条 被处罚单位和个人对物价、财政部门作出的处罚决定不服的，可以自收到处罚通知之日起15日内，向作出处罚决定机关的上一级主管机关申请复议；复议机关应当在接到复议申请书之日起6日内作出复议决定；被处罚单位和个人对复议决定不服的，可以在收到复议通知
之日起15日内向人民法院起诉。被处罚单位和个人也可以在接到处罚通知书之日起3个月内直接向人民法院提起诉讼。复议或者诉讼期间，原处罚决定不停止执行。被处罚单位和个人逾期不申请复议或者不提起诉讼又不履行处罚决定的，作出处罚决定的机关可以申请人民法院强制执行。
第二十六条 拒绝、阻碍监督检查人员依法执行公务的，或者对举报、控告非法收费的单位、个人打击报复的，对主要责任人员，或者直接责任人员视情节轻重由其所在单位或者上级主管部门或者监察机关给予行政处分；违反治安管理的，由公安机关依照《中华人民共和国治安管理处
罚条例》的规定予以处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十七条 物价、财政部门的监督检查人员玩忽职守，滥用职权、徇私舞弊的，由其所在单位或者其上级主管部门、监察部门，视情节轻重，给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第五章 附 则
第二十八条 本条例施行前，市人民政府、市财政局、市物价局批准的行政性、事业性收费项目和收费标准，市人民政府或者市财政局、物价局应当按照本条例的规定重新审核，不符合本条例规定的收费项目或者收费标准的，予以取消或者调整。
第二十九条 医疗收费管理，由市人民政府依照本条例结合医疗制度改革制定具体办法。
第三十条 本条例具体应用中的问题，由市人民政府负责解释。
第三十一条 本条例自1994年6月1日起施行。
附件二：财政部关于行政性收费纳入预算管理有关问题的通知 〔（94）财预字第37号〕
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国务院各部委、直属机构：
为进一步贯彻中共中央办公厅、国务院办公厅下发的中办发〔1993〕18号、19号文件精神，现就行政性收费纳入预算管理的有关问题通知如下：
一、行政性收费是指国家行政机关、司法机关和法律、法规授权的机构，依据国家法律、法规行使其管理职能，向公民、法人和其他组织收取的费用。行政性收费包括管理性收费、资源性收费和证照性收费。
二、行政性收费应按照执收单位的财务隶属关系和各项收费的不同情况，分批逐步纳入同级财政预算管理。第一批先将属于全国性的资源性收费、证照性收费以及部分收入数额较大的管理性收费纳入预算管理（具体项目随文附发）。
三、各级执收单位对本《通知》附件所列的行政性收费，应按规定在取得收入的3日内全额上缴所在地同级国库。零星收费收入，帐面余额不足1000元的，经同级财政部门同意，可每15日上缴一次；达到1000元的，应即时上缴同级国库。任何单位和个人不得拖欠、截留、坐
支、挪用、私分收取的行政性收费。
四、凡纳入预算管理的行政性收费，原来实行的预算外管理、收入按比例分成、收支结余上交财政以及在财政预算上列收列支等办法均不再执行。
五、对纳入预算管理的行政性收费收入，在财政部门内部原则上应实行归口管理，即按照上交行政性收费单位所需经费支出的管理归属，由有关业务部门管理，监督有关部门、单位及时将收入交入国库。行政性收费收入纳入预算管理后，为了保障有关部门所需正常的经费开支，财政部
门应根据该单位原有经费拨款数额、收费收入缴库情况及其开支状况等，核定预算予以核拨，保证其正常工作的开展。省级财政部门可结合本地实际情况，制定具体实施办法。
六、部分行政性收费纳入预算管理后，收费项目的审批、收费标准的制定和调整、收费票据的发放和稽查等仍由财政综合计划部门统一管理。
七、对暂未纳入预算管理的行政性收费，一律按现行预算外资金管理办法进行管理，实行财政专户储存，收入上交财政部门在银行开设的预算外资金专户，支出由执收单位编制用款计划，经财政部门审核后按计划拨付。国务院各部门、各直属机构及其所属行政事业单位暂未纳入预算的
行政性收费实行预算外管理的具体事宜，在京单位委托北京市财政局办理，京外单位由所在地省级财政部门确定具体管理办法。
八、各级财政、审计部门对按规定纳入预算或预算外管理的行政性收费，有权督促其及时上缴国库或交存财政专户，并实行检查和监督。对违反国家规定，不按期上缴国库或交存财政专户，截留、坐支、挪用、私分的，各级财政部门可以依照国家《关于违反财政法规处罚的暂行规定》
以及《预算法》的有关规定进行处罚；情节严重的，要追究直接责任人员和有关领导人的责任。
九、经省（自治区、直辖市）级人民政府以及省级财政、物价部门批准的行政性收费项目纳入预算管理的具体规定，由省级财政部门根据中办发〔1993〕19号文件并参照本通知的有关规定制定，报财政部备案。
十、本通知自发布之日起实施。
附：第一批纳入预算管理的行政性收费项目
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部 门｜ 项 目 ｜ 备 注
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司 法｜ 律师工作执照费 ｜
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｜ 民事诉讼费 ｜
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｜ ｜
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公 安｜ 治安管理收费 ｜
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｜ 枪支管理证件工本费 ｜
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续表
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部 门｜ 项 目 ｜ 备 注
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｜ 特种刀具管制证件工本费 ｜
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｜ 爆炸物品管理证件工本费 ｜
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｜ 户籍管理证件费 ｜
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｜ 居民身份证件费 ｜
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｜ 出入境管理收费 ｜
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｜ 公安交通管理收费 ｜
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｜ 边防检查收费 ｜
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｜ ｜
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民 政｜ 社团登记费 ｜
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｜ 婚姻证书费 ｜
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｜ 涉外结、复、离婚登记手续费 ｜
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｜ 收养登记费 ｜
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｜ ｜
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｜ ｜包括开业注册登记费、变更登记
工 商｜ 企业注册登记费 ｜费年度检验费、补换证照及领取
｜ ｜执照副本收验费等
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｜ ｜包括登记费、变更登记费、补发
｜ 个体工商户注册登记费 ｜营业执照费、营业执照副本收费
｜ ｜等。
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｜ 广告经营单位注册登记费 ｜
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续表
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部 门｜ 项 目 ｜ 备 注
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｜ ｜包括申请费、审查费、注册费、续
｜ ｜展注册费、续展迟延费、评审费、
｜ 商标注册费 ｜
｜ ｜延期申请费、变更费、补发注册
｜ ｜证费、证明费、查询费等。
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｜ 经济合同仲裁费和鉴证费 ｜
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｜ ｜
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劳 动｜ 工资基金管理手册工本费 ｜
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｜ 外国人就业证费 ｜
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｜ 援外职工劳动保险证明书费 ｜
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｜ 技师合格证书费 ｜
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｜ 高级技师合格证书费 ｜
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｜ 技术等级证书费 ｜
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｜ 特种作业人员操作证费 ｜
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｜ 乡镇煤矿矿井安全生产条件合 ｜
｜ 格证费 ｜
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｜ ｜
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海 关｜ 海关监管手续费 ｜
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｜ 国际集装箱批准手续费 ｜
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｜ 货物进出口证明书费 ｜
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｜ 海关施封锁成本费 ｜
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｜ 报关单位注册登记手续费 ｜
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｜ 进口商品退税（关）手续费 ｜
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｜ 单证费 ｜
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续表
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部 门｜ 项 目 ｜ 备 注
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｜ 进口货物滞报金 ｜
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｜ 出口监管仓库货物监管手续费 ｜
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｜ ｜
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建 设｜ 城市水资源费 ｜
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｜ 城市房屋拆迁管理费 ｜
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｜ 施工企业质资审查证书费 ｜
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｜ 勘察设计单位资格证书费 ｜
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｜ 建设用地规划许可证费 ｜
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｜ 建设工程规划许可证费 ｜
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｜ 房屋所有权登记费 ｜
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｜ 工程总承包资格审查发证费 ｜
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｜ 建设监理证书费 ｜
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｜ ｜
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海 洋｜ 海关石油勘探超标排污费 ｜
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税 务｜ 税务登记证费 ｜
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｜ 发票工本费 ｜
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｜ ｜
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经贸委 ｜ 工业产品生产许可证费 ｜
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商 业｜ 化学危险物品经营许可证费 ｜
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｜ 化学危险物品准运证费 ｜
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续表
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部 门｜ 项 目 ｜ 备 注
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外 汇｜ 经营外汇业务许可证费 ｜
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｜ 外债登记证费 ｜
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｜ 核准收取外汇兑换券许可证费 ｜
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｜ 购物支付证费 ｜
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｜ 转贷款登记证费 ｜
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｜ 出口收汇核销单工本费 ｜
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对外贸经｜ 外商投资企业批准证书费 ｜
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｜ 进出口货物许可证费 ｜
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｜ 装船证费 ｜
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｜ 手工制品证书费 ｜
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｜ 纺织品原产地证明书费 ｜
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｜ 最终用户证明书费 ｜
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｜ 技术引进合同批准证书费 ｜
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旅 游｜ 入境签证费 ｜
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文 化｜ 进口音像制品审查费 ｜
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｜ 计划外演出管理费 ｜
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｜ 演出许可证费 ｜
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续表
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部 门｜ 项 目 ｜ 备 注
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广播电视｜ 进口音像制品审查费 ｜
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卫 生｜ 卫生许可证工本费 ｜
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｜ 民办医疗机构管理费 ｜
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医 药｜ 药品生产企业合格证费 ｜
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｜ 药品经营企业合格证费 ｜
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｜ 药品行政保护费 ｜
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无 委｜ 无线电频率占用费 ｜
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｜ 注册登记费 ｜
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｜ 设备检测费 ｜
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铁 道｜ 罐车安全运输许可证费 ｜
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烟 草｜ 烟草专卖许可证费 ｜
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地 矿｜ 矿产资源勘查开采登记费 ｜
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农 业｜ 乡镇企业管理费 ｜
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｜ 农机监理费 ｜
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续表
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部 门｜ 项 目 ｜ 备 注
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水 利｜ 水资源费 ｜
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｜ 河道采沙管理费 ｜
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土 地｜ 建设用地批准书工本费 ｜
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｜ 征地管理费 ｜
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口岸办 ｜ 口岸管理费 ｜
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1994年6月17日
